FOB(Free on Board)和CIF(Cost,Insurance and Freight)是國際貿易中常用的術語。

FOB意指“離岸價”，是指賣方把貨物裝運到指定港口、根據買方的指示把貨交到船長或承運人后就完成任務，此時買方就成了貨物的買主。CIF則是“成本保險費加運費價格”，這個價格包括貨物的成本、保險費和運費，賣方需要將貨物運輸至指定港口并向買方提供保險，CIF意指“到岸價”。

在中國，出口退稅是一項政策，國家給予企業一定的稅務、金融優惠政策，從而提升中國的出口競爭力。出口退稅可以簡單理解為，在企業將貨物出口完成之后，國家會退還一定的稅收給企業，以減輕企業的負擔，從而幫助企業更好地發展。

FOB和CIF與出口退稅有何關系呢？

從FOB和CIF這兩個概念中可以看出，FOB的貿易方式是買賣方在港口內完成交接后買方負責運輸，CIF的貿易方式則是賣方承擔運輸責任，并在貨物到達港口時向買方提供保險。

因此，FOB的進口方需要自負從港口到目的地的運費和保險費，而CIF的進口方只需要支付CIF價格即可得到貨物。

而在生產企業出口退稅政策中，關于增值稅退(免)稅的計稅依據，這兩者是有區別的。

在財稅[2012]39號 財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知中，第四條第一點有明確規定，生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。

實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。

也就是說，計算免抵退稅額，稅局只認實際離岸價。這里有一點要注意，如果用CIF價報關，無論是賣方或者買方出運保費，稅務申報都需要換算成FOB價。

在企業實務中，可能會出現一種特殊交易情況，賣方不承擔運保費，但需要幫買方代墊運保費，買方按CIF價一起付匯給出口企業，這時賣方需要按CIF報關，實際是FOB，(個人理解)這時報關單的出口總價應加上運保費，運保費作為價外費用并入銷售額確認收入，因為費用是代墊，不影響會計利潤，同時合同、報關單、收匯金額保持一致；稅務上，開票金額和出口退稅則應按政策規定合規剔除CIF價中的運保費。

外貿企業與生產企業退稅最大的區別就是:生產企業是以FOB價為基礎而外貿企業是以購入價為基礎計算。

綜上，FOB和CIF的出口退稅政策雖不同，但都能夠為企業提供幫助。在FOB交易中，企業可以從國家退還的稅收中獲益；在CIF交易中，企業可以減輕運輸和保險方面的負擔，幫助企業更方便地開展國際貿易。

來源：喜運達

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